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《个东说念主所得税轮廓所得汇算清缴管理主张》公开征求意见
国度税务总局今天发布《个东说念主所得税轮廓所得汇算清缴管理主张（征求意见稿）》（以下简称《主张》）。
据了解，《主张》总体延续了积年办理个东说念主所得税轮廓所得汇算清缴事项公告的主要内容，对汇算的内容、适用情形、办理时间、办理花式、办理渠说念、禀报信息、尊府留存、受理机关、退补税办理等进行明确，并对无需办理汇算、个东说念主待业金税收优惠、优先退税服务等情形进行了说明。
国度税务总局所得税司预计负责东说念主先容，2019年起，我国运转实施轮廓与分类相联结的新个东说念主所得税制。2019-2023年，税务部门每年均发布办理个东说念主所得税轮廓所得汇算清缴事项的公告，明确汇算联系事项，五次汇算举座巩固，出台愈加褂讪成型的轮廓所得汇算清缴管理主张已具备条目。
《主张》联结近几年的服务和管理履行，将其中实施后果显著、纳税东说念主感受较好的举措以轨制式样赐与固化，进一步健全汇算服务管理体系。比如，将税务机关提供禀报表式样预填服务、汇算初期预约办理服务以及对合适汇算退税条目且生计背负较重的纳税东说念主的优先退税服务等举措写入《主张》，方便纳税东说念主快捷办理汇算；再如，《主张》基于部分纳税东说念主在汇算手艺对本身收入纳税情况的疑问，对存在身份被冒用等情况的，税务机关提供异议讨教渠说念。
《主张》愈加酷好保护纳税东说念主的正当权益，更为明晰界定汇算各方权益义务关系，为汇算服务管理提供了更好的法律保障。比如，《主张》要求税务机关和事业主说念主员应当照章为个东说念主联系涉税信息守秘，比肩示了纳税东说念主正当权益受到骚动时的法律缓助渠说念。
《主张》也愈加方便纳税东说念主详备了解汇算万般事项，指引纳税东说念主作念好各项汇算准备。比如，汇算运转前，弘远纳税东说念主实时证据在个东说念主所得税App中填报的预计电话、银行账户等基础信息的有用性；通过个东说念主所得税App粗略扣缴义务东说念主查阅证据轮廓所得、联系扣除、已缴税额等信息的准确性；同期梳理在汇算时填报的预计把柄尊府。
以2024年度个东说念主所得税轮廓所得汇算为例，本次汇算将于2025年3月1日运转。有在3月1日至20日历间办理汇算需求的纳税东说念主，从2月21日起，即可通过个东说念主所得税App进行预约。在这之前，纳税东说念主应按《主张》章程作念好相应准备。
据先容，这次征求意见将合手续到2月2日。税务部门充分吸纳社会各界意见建议后，下步拟以部门规矩式样颁布，鼓励汇算事业常态化、表率化、法治化。
以下为全文《个东说念主所得税轮廓所得汇算清缴管理主张（征求意见稿）》公开征求意见
根据《中华东说念主民共和国个东说念主所得税法》终点实施条例和《中华东说念主民共和国税收征收管理法》终点实施细目等预计章程，为保护纳税东说念主正当权益，表率个东说念主所得税轮廓所得汇算清缴事业，税务总局草拟了《个东说念主所得税轮廓所得汇算清缴管理主张（征求意见稿）》。现向社会公开征求意见。公众可在2025年2月2日前，通过以下路线和花式建议意见：
1.登录国度税务总局网站（网址：https://www.chinatax.gov.cn），在首页主菜单“互动调换-意见搜集”栏目建议意见。
2.通过信函花式将意见寄至：北京市海淀区羊坊店西路5号国度税务总局所得税司（邮政编码：100038），并在信封上注明“个东说念主所得税轮廓所得汇算清缴管理主张征求意见”字样。
国度税务总局
2025年1月3日
个东说念主所得税轮廓所得汇算清缴管理主张
（征求意见稿）
第一章 总则
第一条为保护纳税东说念主正当权益，表率个东说念主所得税轮廓所得汇算清缴事业，根据《中华东说念主民共和国个东说念主所得税法》终点实施条例（以下统称个东说念主所得税法）和《中华东说念主民共和国税收征收管理法》终点实施细目（以下统称税收征管法）等预计章程，制定本主张。
第二条纳税东说念主得到轮廓所得，按纳税年度归拢野心个东说念主所得税，并照章办理汇算清缴。
第三条本主张所称轮廓所得，是指纳税东说念主得到的工资报酬所得、劳务报答所得、稿酬所得和特准权使用费所得。
本主张所称汇算清缴（以下简称汇算），是指纳税东说念主汇总一个纳税年度内得到的轮廓所得收入额，减除用度六万元以及专项扣除、专项附加扣除、照章确定的其他扣除和合适条目的公益慈功德业捐赠后，适用轮廓所得个东说念主所得税税率并减去速算扣除数，减去减免税额后野心今年度骨子应纳税额，再减去已预缴税额，确定该纳税年度应退粗略应补税额，在法依期限内向税务机关办理纳税禀报并结清税款的作为。具体野心公式如下：
应退或应补税额=[（轮廓所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女评释等专项附加扣除-照章确定的其他扣除-合适条目的公益慈功德业捐赠）×适用税率-速算扣除数]-减免税额-已预缴税额
纳税东说念主得到境外所得，应当按照预计章程据实禀报。
第四条纳税东说念主按照骨子得到轮廓所得的时间，确定轮廓所得所属纳税年度。
得到境外所得的境外纳税年度与公积年度不一致的，以境外纳税年度终末一日场所的公积年度，为境外所得对应的我国纳税年度。
第五条纳税东说念主应当在得到轮廓所得的纳税年度的次年三月一日至六月三旬日内办理汇算。在中国境内无住所的纳税东说念主在汇算运转前离境的，不错在离境前办理。
第六条纳税东说念主得到轮廓所得时已照章预缴个东说念主所得税且合适下列情形之一的，无需办理汇算：
（一）汇算需补税但轮廓所得收入全年不跳动章程金额的；
（二）汇算需补税但不跳动章程金额的；
（三）已预缴税额与汇算骨子应纳税额一致的；
（四）合适汇算退税条目但不苦求退税的。
第七条纳税东说念主得到轮廓所得况兼合适下列情形之一的，需要照章办理汇算：
（一）已预缴税额大于汇算骨子应纳税额且苦求退税的；
（二）已预缴税额小于汇算骨子应纳税额且不合适本主张第六条章程情形的；
（三）因适用所得式样罪行粗略扣缴义务东说念主未照章履行扣缴义务，形成纳税年度少禀报粗略未禀报轮廓所得的。
第二章 汇算准备及预计事项填报
第八条纳税东说念主在汇算前应证据填报的预计电话、银行账户等基础信息的有用性，并通过个东说念主所得税APP（以下简称个税APP）、当然东说念主电子税务局网站（以下简称网站）粗略扣缴义务东说念主查阅证据轮廓所得、联系扣除、已缴税额等信息。
第九条纳税东说念主不错在汇算时填报或补充下列扣除：telegram 萝莉
（一）减除用度六万元；
（二）合适条目的基本养老保障、基本医疗保障、休闲保障等社会保障费和住房公积金等专项扣除；
（三）合适条目的3岁以下婴幼儿照护、子女评释、赓续评释、大病医疗、住房贷款利息粗略住房房钱、奉侍老东说念主等专项附加扣除；
（四）合适条目的企业年金和事业年金、生意健康保障、个东说念主待业金等其他扣除；
（五）合适条目的公益慈功德业捐赠。
纳税东说念主填报本条第二至五项扣除的，应当按照章程留存粗略提供预计把柄尊府。
第十条同期得到轮廓所得和计算所得的纳税东说念主，可在轮廓所得粗略计算所得中禀报减除用度六万元、专项扣除、专项附加扣除以及照章确定的其他扣除，但不得重叠禀报减除。
第十一条纳税东说念主填报的专项附加扣除，应当合适个东说念主所得税法及国度预计章程。
纳税东说念主与其他填报东说念主共同填报3岁以下婴幼儿照护、子女评释、大病医疗、住房贷款利息粗略住房房钱、奉侍老东说念主等专项附加扣除的，应当与其他填报东说念主在允许扣除的轨范内证据扣除金额。
露出勾引第十二条纳税东说念主享受联系减税或免税等税收优惠计谋的，应当在填报前珍惜了解计谋章程，证据合适条目。
第十三条纳税东说念主对扣缴义务东说念主禀报的轮廓所得等信息有异议的，应最初行与扣缴义务东说念主核实证据。确有罪行且扣缴义务东说念主拒不更正的，粗略存在身份被冒用等情况无法与扣缴义务东说念主得到预计的，纳税东说念主不错通过个税APP、网站等向税务机关发起讨教。
第三章 汇算办理及服务
第十四条纳税东说念主不错聘用下列花式办理汇算：
（一）自行办理。
（二）通过任职受雇单元（含按累计预扣法预扣预缴其劳务报答所得个东说念主所得税的单元，以下统称单元）代为办理。纳税东说念主建议要求的，单元应现代为办理粗略培训、辅导纳税东说念主完成禀报和退（补）税。由单元代为办理的，纳税东说念主应当与单元以书面粗略电子等花式进行证据；纳税东说念主未与单元证据的，单元不得代为办理。
（三）委用涉税专科服务机构粗略其他单元及个东说念主理理。委用办理的，纳税东说念主应当与受托东说念主坚毅授权书。
第十五条纳税东说念主优先通过个税APP、网站办理汇算，也不错通过邮寄花式或到办税服务厅办理。聘用邮寄花式办理的，纳税东说念主应当将禀报表寄送至欺诈税务机关场所省、自治区、直辖市和策动单列市税务局公告的地址。
第十六条纳税东说念主理理汇算，需确保填报信息果真、准确、好意思满。
通过单元代为办理粗略委用受托东说念主理理的，纳税东说念主应当照实向单元粗略受托东说念主提供纳税年度的沿途轮廓所得、联系扣除、享受税收优惠等信息尊府。
纳税东说念主、代为办理汇算的单元，需将沿途轮廓所得、联系扣除、享受税收优惠等信息尊府自汇算期舍弃之日起留存5年。
第十七条代为办理汇算的单元粗略受托东说念主为纳税东说念主理理汇算后，应当实时将办理情况告知纳税东说念主。纳税东说念主发现汇算存在罪行的，不错要求单元粗略受托东说念主更正禀报，也不错自行更正禀报。
第十八条在汇算期内纳税东说念主自行办理粗略委用受托东说念主理理的，向纳税东说念主任职受雇单元的欺诈税务机关禀报；有两处及以上任职受雇单元的，可自主聘用向其中一处欺诈税务机关禀报。由单元代为办理汇算的，向单元的欺诈税务机关禀报。
纳税东说念主莫得任职受雇单元的，向其主要收入起首地、户籍场所地粗略常常居住地的欺诈税务机关禀报。主要收入起首地，是指纳税年度向纳税东说念主累计披发劳务报答、稿酬及特准权使用费金额最大的扣缴义务东说念主场所地。
汇算期舍弃后，税务部门为尚未办理汇算的纳税东说念主确定其欺诈税务机关。
除稀奇章程外，纳税东说念主一个纳税年度的汇算欺诈税务机关依然确定不得变更。
第十九条税务机关依托个税APP、网站提供禀报表式样预填服务，匡助纳税东说念主方便办理汇算。
税务机关开展汇系数谋解读和操作辅导，通过个税APP、网站、12366纳税缴费服务平台等渠说念提供涉税斟酌。
孤苦完成汇算存在贫困的稀奇东说念主群建议苦求，税务机关不错为其提供个性化便民服务。
第二十条税务机关在汇算初期提供预约办理服务，有办理需求的纳税东说念主不错通过个税APP预约。
税务机关、单元分批分期指点提醒纳税东说念主在确定的时间段内办理汇算。
第二十一条纳税东说念主不可按期办理汇算的，经税务机关照章核准，不错延期办理；但应在汇算期内按照上一汇算期骨子交纳的税额粗略税务机关审定的税额预缴税款，并在核准的延期内完成汇算。
第四章 退（补）税
第二十二条纳税东说念主照章办理汇算，骨子应纳税额小于已预缴税额的，不错苦求汇算退税。
纳税东说念主汇算补税的，应当在汇算期舍弃前交纳税款。
第二十三条轮廓所得收入额不跳动六万元且已预缴个东说念主所得税的纳税东说念主，在汇算期内不错通过个税APP、网站聘用通俗禀报花式办理汇算退税。
对合适汇算退税条目且生计背负较重的纳税东说念主，税务机关提供优先退税服务。
第二十四条纳税东说念主提交织算退税苦求后，税务机关照章开展退税审核。
税务机关审核发现退税苦求不合适章程，应当告知纳税东说念主补充提供尊府或更正汇算禀报，纳税东说念主拒不提供尊府粗略拒不更正禀报的，税务机关不予退税。
第二十五条苦求汇算退税终点他退税的纳税东说念主，存鄙人列情形的，需在办理以旧年度汇算补税、更正禀报粗略提供尊府后苦求退税：
（一）未照章办理以旧年度汇算补税的；
（二）经税务机关告知以旧年度汇算存在疑窦且未更正禀报或提供尊府的。
第二十六条纳税东说念主苦求汇算退税，应当提供其在中国境内开设的合适条目的银行账户。税务机关按章程审核后办理税款退库。
纳税东说念主未提供本东说念主有用银行账户粗略提供的账户信息有误的，按章程更正后苦求退税。
第二十七条纳税东说念主理理汇算补税的，不错通过网上银行、办税服务厅POS机、银行柜台、非银行支付机构等花式交纳税款。
聘用邮寄花式办理汇算补税的，纳税东说念主应当通过个税APP、网站粗略欺诈税务机关证据汇算程度并实时交纳税款。
第五章 管理次第及法律职责
第二十八条汇算期舍弃后，对未禀报补税粗略未足额补税的纳税东说念主，税务机关照章追缴其不缴粗略少缴的税款、加收滞纳金，并在其个东说念主所得税纳税记载中赐与标注。纳税东说念主纠正其未禀报或未补税作为后，税务机关应当实时捣毁标注。
第二十九条纳税东说念主因禀报信息填写罪行形成汇算多退或少缴税款，主动改正或经税务机关提醒后实时改正的，税务机关不错按照“首违不罚”原则免予处罚。
第三十条纳税东说念主存在未按章程办理纳税禀报、不缴粗略少缴税款、进行伪善纳税禀报、不协作税务搜检、伪善容或等作为，纳入信用信息系统，组成严重失信的，按照预计章程实施失信拘谨。
第三十一条单元未按照章程为纳税东说念主代为办理汇算，粗略冒用纳税东说念主身份办理扣缴禀报、汇算的，按照预计章程处理，并纳入企业纳税信用评价。
企业法定代表东说念主、结伴企业当然东说念主结伴东说念主、个东说念主独资企业投资者等未照章办理汇算的，关联纳入企业纳税信用评价。
第三十二条受托东说念主协助纳税东说念主伪善禀报、诈欺退税粗略实施其他与汇算联系的税收监犯作为，按照税收征管法、涉税专科服务管理等章程处理，并纳入涉税专科服务信用评价管理。
第三十三条汇算期舍弃后，对未禀报补税粗略未足额补税的纳税东说念主，税务机关照章责令其限期改正并投递联系告示，落后仍不改正的，税务机关可依据税收征管法章程处理处罚。情节严重的，赐与公开曝光。
第三十四条税务机关、代为办理单元、受托东说念主应当照章为纳税东说念主涉税信息守秘。
第三十五条税务机关终点事业主说念主员违犯法律律例等章程，骚动纳税东说念主正当权益的，纳税东说念主不错照章投诉、举报粗略苦求行政复议、拿起行政诉讼。
第六章 附则
第三十六条纳税东说念主得到财产租出均分类所得，以及按章程不并入轮廓所得野心纳税的所得，不适用本主张。
非住户个东说念主得到工资报酬所得、劳务报答所得、稿酬所得、特准权使用费所得不适用本主张。
第三十七条本主张自 年 月 日起实行。
对于《个东说念主所得税轮廓所得汇算清缴管理主张（征求意见稿）》的草拟说明
根据《中华东说念主民共和国个东说念主所得税法》终点实施条例、《中华东说念主民共和国税收征收管理法》终点实施细目等预计章程，为保护纳税东说念主正当权益，表率个东说念主所得税轮廓所得汇算清缴服务与管理，税务总局筹议草拟了《个东说念主所得税轮廓所得汇算清缴管理主张（征求意见稿）》（以下简称《主张》），下步拟以部门规矩式样颁布。预计情况说明如下：
一、草拟布景
党中央、国务院高度酷好个东说念主所得税革新事业。2018年8月《个东说念主所得税法》第七次矫正，编削了实施近40年之久的分类纳税模式，建树了轮廓与分类相联结的新税制，将工资报酬、劳务报答、稿酬、特准权使用费等四项事业性所得归拢为轮廓所得，按年长入适用3%-45%七档逾额累进税率。2019-2023年度的五次汇算，每年税务部门均发布办理个东说念主所得税轮廓所得汇算清缴事项的公告，对汇算内容、适用情形、办理时间、办理花式、办理渠说念、禀报信息、尊府留存、受理机关、退（补）税办理等进行明确，并逐年优化汇算服务次第，推出优先退税、预约办税等举措，汇算清缴轨制的锻真金不怕火度和褂讪性合手续增强。在纳税东说念主、扣缴义务东说念主、涉税专科服务机构、联系部门以及社会各界的共同发愤下，五次汇算举座巩固有序，出台愈加褂讪成型的轮廓所得汇算清缴管理主张已具备条目。
党的二十届三中全会《决定》建议，“完善轮廓和分类相联结的个东说念主所得税轨制”，对表率个东说念主所得税轮廓所得汇算清缴服务与管理建议了更高要求。为进一步贯彻落实三中全会部署，更好褂讪社会预期，鼓励汇算事业的常态化开展，税务总局已往五次汇算公告内容为主体，在全面总结和系统总结历次汇算清缴情况的基础上，充分吸纳纳税东说念主以及社会各界建议的意见和建议，草拟了《主张》，屡次筹议完善后形成了现在的征求意见稿。
二、主要内容
《主张》总体延续了积年办理个东说念主所得税轮廓所得汇算清缴事项公告的主要内容，共六章三十七条。主要有以下内容：
第一章总则。主要明确汇算范围、汇算想法、纳税年度、汇算期限、汇算情形等内容。（第一条至第七条）
第二章汇算准备及预计事项填报。主要明确纳税东说念主汇算前需开展的准备事业，可在汇算时填报或补充的扣除、减免税及联系要求，对扣缴义务东说念主禀报的所得等信息有异议的纳税东说念主不错发起异议讨教。（第八条至第十三条）
第三章汇算办理及服务。主要明确汇算办理花式、办理渠说念、尊府留存、更正禀报、欺诈税务机关、延期禀报等内容，以及税务机关为纳税东说念主提供的禀报表式样预填服务、预约办理服务、计谋解读操作辅导服务等。（第十四条至第二十一条）
第四章退（补）税。主要明确汇算退税条目、退税审核、账户要求、补税渠说念等内容，对合适条目的纳税东说念主税务机关提供优先退税服务、通俗禀报退税服务。（第二十二条至第第二十七条）
第五章管理次第及法律职责。主要明确汇算各方职责、个东说念主所得税纳税记载标注、纳税信用管理、信息守秘、责令限期改正、处理处罚等内容，强调纳税东说念主照章享受税收法律缓助权。（第二十八条至第三十五条）
第六章附则。明确《主张》成效时间以及不适用《主张》的两类情形。（第三十六条至第三十七条）
三、需要说明的问题
（一）对于无需办理汇算的情形。《主张》第六条章程了纳税东说念主得到轮廓所得且照章预缴个东说念主所得税前提下无需办理汇算的四类情形。其中，“（一）汇算需补税但轮廓所得收入全年不跳动章程金额的；（二）汇算需补税但不跳动章程金额的”，主若是指《财政部 税务总局对于延续实施个东说念主所得税轮廓所得汇算清缴预计计谋的公告》（2023年第32号）中章程的“在2027年12月31日前，纳税东说念主得到的轮廓所得，年度轮廓所得收入不跳动12万元且需要汇算清缴补税的，粗略年度汇算清缴补税金额不跳动400元的，可免于办理个东说念主所得税轮廓所得汇算清缴”。
（二）对于个东说念主待业金税收优惠计谋扩围。2024年12月，财政部、税务总局聚合发布《对于在天下范围实施个东说念主待业金个东说念主所得税优惠计谋的公告》（2024年第21号），将个东说念主待业金个东说念主所得税优惠计谋扩围至天下。《主张》第九条第四项对合适条目的个东说念主待业金不错在汇算时填报或扣除进行了说明。扩围地区纳税东说念主存在2024年12月份缴存个东说念主待业金情形的，税务部门将在个东说念主所得税APP中提供个东说念主待业金“一站式”禀报服务，纳税东说念主既不错在办理2024年度汇算时扣除，也不错提交给任职受雇单元在扣缴禀报2024年12月属期的工资报酬个东说念主所得税时扣除。
（三）对于汇算预约办理服务。《主张》第二十条第一款章程，“税务机关在汇算初期提供预约办理服务，有办理需求的纳税东说念主不错通过个税APP预约”。连年来，为合理有序指点纳税东说念主理理汇算，普及纳税东说念主理理体验，税务机关为纳税东说念主提供个税APP预约办理服务，有汇算初期（3月1日至3月20日）办理需求的纳税东说念主，不错根据本身情况，在2月中下旬通过个税APP预约上述时间段中的自便一天办理。2024年度汇算手艺，税务机关将赓续提供此项服务，纳税东说念主可在2025年2月21日之后运转预约。
（四）对于优先退税服务。《主张》第二十三条第二款章程，“对合适汇算退税条目且生计背负较重的纳税东说念主，税务机关提供优先退税服务”。主若是指，对“上有老下有小”、看病背负较重、收入降幅较大以及适用通俗禀报退税的群体，税务部门将延续执行优先退税轨制，为纳税东说念主提供更方便的退税服务。
（五）对于汇算退税审核辅导提醒事项。《主张》第二十四条第二款章程，“税务机关审核发现退税苦求不合适章程，应当告知纳税东说念主补充提供尊府或更正汇算禀报，纳税东说念主拒不提供尊府粗略拒不更正禀报的，税务机关不予退税”。税务机关在开展退税审核时，发现纳税东说念主退税苦求不合适章程的，将通过个东说念主所得税APP及网站讯息、手机短信、电话等花式向纳税东说念主开展提醒，纳税东说念主接纳该讯息后，应当实时补充尊府粗略更正汇算禀报，幸免影响本身的纳税信用。
（六）对于责令限期改正告示投递。《主张》第三十三条章程，“汇算期舍弃后，对未禀报补税粗略未足额补税的纳税东说念主，税务机关照章责令其限期改正并投递联系告示”。对已坚毅《税务告示电子投递证据书》的，税务机关通过个税APP、网站等渠说念进行电子告示投递；对未坚毅《税务告示电子投递证据书》的，以其他花式投递。电子投递与其他投递花式具有同等法律效率。